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審計基礎ppt

這是審計基礎ppt,包括了審計人員應具備的基本知識,審計與會計的關系,一項審計業務的基本流程,如何做外勤審計工作,審計基本方法的運用,如何發現審計問題,如何編寫審計報告等內容,歡迎點擊下載。

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審計基礎知識講座 一、審計人員應具備的基本知識 二、審計與會計的關系 三、一項審計業務的基本流程 四、如何做外勤審計工作 五、審計基本方法的運用 六、如何發現審計問題 七、如何編寫審計報告 一、審計人員應具備的基本知識 學會交流 1、穿著:衣冠整潔 2、語言:表達最好是普通話 3、時間:提前準備早到5——10分鐘 4、內容:準備講稿 5、關注:考慮客戶的反對意見等異常情況 6、禮節:注意各種場合禮節(見面、坐位、開會、吃飯、喝酒、抽煙、喝茶、閑聊、問候、交往) 7、積累:交流經驗積累、專業知識積累 一、審計人員應具備的基本知識 一般要求 1、吃苦精神、團隊精神、勤學精神 2、掌握必要的會計、審計專業書本知識 3、懂得電腦操作 4、逐步掌握會計準則、審計準則 5、逐步掌握會計、審計、稅務等法律法規 6、逐步掌握審計的專門方法、審計報告寫作 二、審計與會計的關系——1 會計工作本質是核算。操作應該怎么做。運動員 例:某企業購買一臺電腦5000元 1、企業相關部門提出購買申請報批 2、企業采購部門實行采購 3、倉庫管理人員驗收入庫 4、財務人員根據審核無誤的票據編制會計憑證支付款項、登記賬簿、編制會計報表 5、企業使用部門領用 審計工作本質是核對。判斷這樣做是否正確。裁判員 審計人員對該項業務的審計流程 1、購買是否經過授權批準——審核企業內控 2、原始憑證是否合規——原始憑證查驗 3、會計處理是否正確——會計憑證審核 4、購入資產是否存在——資產盤點 二、審計與會計的關系——2 審計準則與會計準則 一、審計準則 1、審計準則是審計人員執行審計業務的職業規范 2、執業規范體系包括:獨立審計準則、質量控制準則、職業道德準則、職業后續教育準則 3、獨立審計準則是執行審計業務、獲取審計證據、形成審計結論、出具審計報告的專業標準 4、我國獨立審計準則是一個完整的體系,它由基本準則、30 個左右具體準則、10 余個實務公告、10 余個執業規范指南組成。 二、會計準則 1、企業會計準則是企業必須遵循的經濟業務確認、計量、記錄、報告的行為規范 2、我國會計準則體系由基本準則、38個具體準則以及會計準則應用指南和解釋公告等組成 三、會計準則對于審計的作用 1、審計人員必須熟練掌握會計準則,要知道怎樣做會計核算工作,才能掌握審計 2、審計工作在很多方面進行的是咨詢服務,就是幫助企業建帳建制 三、一項審計業務的基本流程 1、向企業報送審計投標方案 2、中標后編制審計總體計劃 3、按照總體審計計劃,所領導(部門)確定項目負責人,委派項目組成員 4、項目負責人編制具體審計計劃,確定項目分組和人員,明確具體審計任務,進行外勤審計工作 5、審計人員在項目小組長帶領下,按照具體審計底稿操作流程,開展外勤審計工作 6、項目組在外勤現場基本完成審計底稿編制,與審計單位交換審計意見,完成外勤審計工作 7、項目組開展內勤工作,完善審計工作底稿,編制審計報告,交給事務所質檢審核 8、事務所質檢通過后,編制正式審計報告、專項報告、管理建議書等交給企業 9、項目負責人根據審計業務約定書,收回審計費用,完成本項審計任務 10、項目組成員與客戶單位負責人進行回訪、保持聯系、延伸發展業務 四、如何做外勤審計工作——1 1、審計人員要求身體健康,能較長時間出差 2、與客戶單位聯系好辦公、食宿、交通等事項,向所里借支好差旅費用 3、制定詳細、具體、操作性強的審計工作計劃,使每個項目成員在開展外勤審計工作前明確本次審計任務 4、做好項目組分工委派,要考慮到新老成員結合、工作量輕重結合、審計任務重要程度結合、外勤地理路線合理劃分結合、外勤計劃時間結合 5、做好審計底稿證據收集工作,避免再次去外勤收集資料 6、在審計現場與客戶交換好審計意見,重大審計問題應及時上報所領導、事務所質檢部門、企業主管單位,確定審計報告基本內容 四、如何做外勤審計工作——2 一、業前培訓 1、收集該業務企業、同行業、國家主管部門相關資料 2、根據業務要求制定詳細的審計工作計劃 3、組織項目成員進行針對性的業務培訓 4、外勤出發前盡可能做一部分工作底稿 二、業中控制 1、項目經理做好每個成員外勤周報填報、回復、考核工作 2、每天對外勤審計工作發現的問題、難題進行簡要的總結 3、及時與客戶單位交流審計情況,反饋審計單位的各種要求、意見 4、項目經理要及時掌握項目成員的工作狀態,比如請假、生病、鬧意見、情緒波動等等 三、業后總結 1、外勤即將結束及時進行項目總結:項目完成情況、客戶滿意情況、項目收費情況、成員考核情況 2、善于發現審計問題、迅速形成審計意見、出具審計報告 3、對項目成員提出要求,同一業務做個兩次后,要能夠勝任小組長的工作 五、審計基本方法的運用——1函證 1、這是我們審計工作用途最廣泛、工作量較大、發收時間較長、獲取外部證據的一種審計方法 2、主要函證項目有:銀行存款、銀行借款、應收款項、應付款項、預收款項、預付款項、交易性金融資產、委托管理資產等 3、函證有規范文本,按照要求填列發出,一般情況下,由企業財務人員填列,審計人員復核后發出 4、以被審計單位名義發出,審計人員要親自發函、收函,對于銀行存款還要求審計人員親往銀行函證記錄 5、中石油對于函證的基本要求:銀行存款借款100%函證、系統內往來100%函證、系統外往來70%函證(數量、金額) 6、工作技巧:外勤開始時,對于銀行款項、往來款項立即發函,爭取在外勤地收到大量回函,盡量減少替代審計程序 7、對于函證不符事項,要查明原因,如果出現難以收回等問題,要計提壞賬準備金 五、審計基本方法的運用——2監盤 1、監盤是審計人員現場監督被審計單位對各種實物資產、現金、有價證券等盤點,并進行適當的抽查 2、對于固定資產、原材料、產成品等大類、大量實物資產監盤,企業年度審計一般有資產清查計劃,審計人員參與監盤 3、做好監盤記錄、收集企業主要盤點表,作為資產審計基本證據 4、及時對清查盤點短缺不符事項、呆滯、過時、陳舊及受損材料產品進行記錄,做好審計工作底稿,提取資產減值準備 五、審計基本方法的運用——3檢查 1、檢查是審計人員對企業會計憑證、賬簿、報表、董事會決議、內部管理制度等會計記錄和書面文件可靠程度的審閱和復核,這是審計最常規、最直接的審計方法 2、會計憑證檢查的主要內容 (1)原始憑證內容是否完整、(2)是否有授權批準、(3)賬務處理是否正確、(4)帳證內容是否相符、(5)帳證金額是否相符 3、賬簿檢查的主要內容 (1)期初數、(2)本期增加數、(3)本期減少數、(4)期末余額、(5)賬簿記錄是否符合會計準則和會計制度規定 4、會計報表檢查 (1)期初余額審計、(2)報表數據之間的銜接、(3)會計報表附注的披露及說明、(4)報表編制是否符合會計準則和會計制度規定 5、董事會決議、內部管理制度等書面文件的檢查 (1)真實性:是否為事后補做決議 (2)有效性:是否適應管理要求,是否與國家相關政策相一致 五、審計基本方法的運用——4計算 計算是審計人員對被審單位的原始憑證及會計記錄中的數據進行驗算或另行計算,方法比較簡單,是對已有的數據進行驗算、復核 1、對原始憑證中購買物資的數量、單價、金額、合計進行驗算 2、對賬簿、報表記錄的分項小計、合計數進行加計是否相符的驗算 3、要區別分析性復核的關系 五、審計基本方法的運用——5分析性復核 1、分析性復核是審計人員對被審單位的產品成本、費用、營業收入、營業利潤等重要指標,采用比較、比率、趨勢等分析方式,尋找異常情況,發現審計問題的專門審計方法 2、該方法是一個項目經理或者熟練的注冊會計師發現異常情況必用的分析方法,是抽樣審計的重要手段 3、分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法 4、在年度會計報表審計中,主要運用在企業風險評估、收入、成本審計等方面 五、審計基本方法的運用——6查詢 1、查詢是審計人員以書面或者口頭方式,獲取審計證據的常用方法 2、書面查詢主要用于調查企業基本情況、企業內部控制調查問卷、專項審計或咨詢的訪談記錄 3、口頭詢問則貫穿于整個審計過程,比如向企業老總、或者財務負責人了解企業經營狀況的好壞、經營資金是否緊張、利潤指標是否能夠完成、企業法定代表人是否更換等大的方面;也可以詢問一些小的事項,比如財務人員壓力如何等,以此延伸下去獲取一些審計證據 4、詢問一定要講究語言方式,要有親切感,要簡明扼要,要有藝術性等,總之,就是要會講話 五、審計基本方法的運用——7觀察 1、觀察是審計人員實地察看被審單位經營場所、實物資產保管、在建工程進度建設、有關業務活動以及內控制度執行情況等,以獲取審計證據 2、一般情況下,觀察需要有經驗的項目經理或者資深審計人員才能發現表面之外的問題 3、在進行資產盤點、在建工程進度觀察時,可以通過現場拍照等方式,作為增加審計證據 4、現場觀察要注意安全 六、如何發現審計問題——1 1、發現審計問題是完成一項審計工作的重要成果,是控制審計風險的重要環節,是編制審計報告的重要依據,是衡量一項審計是否成功的重要尺度 2、一般審計問題表現方面: 一是企業內控制度是否健全、執行是否有效, 二是企業資產管理狀況是否真實、存在、完整, 三是企業債權債務是否清晰、能否收回, 四是會計基礎工作是否扎實, 五是投資管理是否規范、投資回報是否正常, 六是企業是否存在重大的經營風險、行業風險 六、如何發現審計問題——2 發現審計問題歷經的五個層級(審計人員成長進步的五個臺階): 1、通過填寫審計底稿,能夠發現和提出一些審計問題線索 2、對照會計準則、審計準則,能夠寫出被審單位一些簡單審計問題 3、通過審計,能夠寫出被審單位比較全面的、常規性的審計問題 4、能夠挖掘審計問題,將一些看似簡單的審計問題提升到企業內控缺失等戰略高度,并能夠使企業接受整改,因此帶來新的延伸業務 5、系統、全面、深入地揭示被審計單位存在的各種審計問題,熟練運用相關法律法規給審計問題定性,在審計報告中進行專項揭示、或者另行系統描述,引起被審單位決策層的高度重視,以此駕馭整個審計工作,并由此全面拓展相關審計、資產評估、工程審計等業務 六、如何發現審計問題——3 初級審計員快速發現審計問題的途徑 1、一個學員跨入審計行列,首先要養成不怕吃苦勤學好問的良好習慣。對于填列審計底稿發現的難題,要學會選擇恰當的時機,向項目經理、熟練審計人員謙虛請教。要充分理解項目經理的壓力和繁重的任務。 2、初級審計員第一步就是要學會做審計工作底稿。要逐步了解審計工作底稿的整體架構,了解內控調查、循環測試、實質性測試之間的風險控制和邏輯對應關系,了解每一個具體審計科目與相關科目的關聯性(收入與往來),了解每一個具體審計科目所采取的審計程序所對應具體審計目標的關聯性、替代性,了解被審單位重要審計范圍及重要審計科目。 3、初級審計員平常要多閱讀過去所做審計項目的管理建議書。管理建議書實際上就是一個單位主要審計問題的匯總,要逐條逐條地對照準則分析,要多問些為什么? 4、初級審計員平常要養成寫作的好習慣。對審計問題、事項,要經常性地分析、挖掘、總結、提高。很多審計人員不是看不出審計問題,但就是不能寫出來,說得頭頭是道,一寫錯誤百出。 5、審計員要及時吸收新知識。要努力參加各種考試,注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師等等,通過考試,就能夠硬性掌握許多新準則、新理論,才能比較系統地掌握審計知識,并且對于常規性審計工作方法,就會有一個更高的認識。 七、如何編寫審計報告——1 出具審計報告的基本流程 1、編制審計差異調整表和試算平衡表 2、獲取管理當局聲明書 3、執行分析性復核程序,對審計底稿全面復核(項目經理、部門主任復核) 4、撰寫審計總結、管理建議書 5、完成事務所質檢審核 6、就審計結果和審計報告類型與被審計單位交換意見 7、出具正式審計報告 七、如何編寫審計報告——2 審計報告的作用 1、鑒證作用 注冊會計師是以超然獨立的第三者身份,對被審計單位會計報表的合法性、公允性發表審計意見。能得到政府有關部門、股東、債權人、潛在的投資者和社會公眾的普遍認可,具有鑒證作用。 2、保護作用 注冊會計師通過審計,對被審單位出具不同類型審計意見的審計報告,可以提高或者降低報表信息使用者對會計報表的信賴程度,在一定程度上對被審單位的財產、債權人和股東及企業利害關系人的利益起到保護作用。 3、證明作用 審計報告是注冊會計師審計任務完成情況及其結果的總結,它表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。對注師能夠取到證明和保護作用。 七、如何編寫審計報告——3 審計報告的主要類型 1、注冊會計師對年度會計報表審計,審計報告劃分為標準審計報告和非標準審計報告兩類 2、標準審計報告是指不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告 3、非標準審計報告包括帶強調事項段無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告 4、審計報告報告日期:不應早于董事會或類似機構批準修改后的財務報表的日期 5、管理層的責任段和注冊會計師的責任 原始憑證的基本要求 《會計基礎工作規范》第四十八條規定:“原始憑證的基本要求是:(一)原始憑證的內容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經濟業務內容;數量、單價和金額。”

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